安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)
為貫徹落實(shí)中央深化國(guó)稅、地稅征管體制改革精神，進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范安徽省企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局
2018年1月17日
安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）
第一章總則
第一條為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
第三條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合，聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負(fù)公平。
第二章核定征收范圍
第四條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第五條納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：
（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
（二）跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（七）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)；
（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
第六條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。
第三章核定征收方式方法
第七條企業(yè)所得稅核定征收包括核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收兩種方式。
（一）核定應(yīng)稅所得率征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅期間內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。
（二）核定應(yīng)納所得稅額征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：
（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。
第十條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
第十一條核定應(yīng)稅所得率的納稅人，其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)劃分。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率時(shí)，可暫按納稅人上一年度或上一季度收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重，對(duì)納稅人本年度主營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)。若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生變化，應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
