新余市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)扣繳個人所得稅有關(guān)問題的公告
新余市地方稅務(wù)局公告2012年第3號

（國家稅務(wù)總局新余市稅務(wù)局公告2018年第4號修訂）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則及《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）精神，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)（以下簡稱核定征收企業(yè)）扣繳個人所得稅的有關(guān)問題公告如下：

一、采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以其自然人股東所享有的“稅后利潤”（按應(yīng)稅所得率計算的應(yīng)納稅所得額減去應(yīng)納企業(yè)所得稅額）的40%作為自然人股東取得利息、股息、紅利所得，按照20%的稅率預(yù)（扣）繳該稅目的個人所得稅。

計算公式：預(yù)（扣）繳個人所得稅稅額=收入全額×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1－企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×20%

或：預(yù)（扣）繳個人所得稅稅額=成本（費用）支出額÷（1－企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率）×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1－企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×20%

二、核定征收企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度股東稅后利潤分配以及個人所得稅扣繳情況，并將相關(guān)資料隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)審核，據(jù)此清算自然人股東個人所得稅。

三、對無法提供或拒不提供其利潤分配情況的核定征收企業(yè)，應(yīng)按本公告第一款的規(guī)定預(yù)（扣）繳“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅。待該企業(yè)提供利潤分配情況后或注銷前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其自核定征收企業(yè)所得稅的年度起，進行自然人股東個人所得稅稅收清算。

特此公告。