國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知
瓊稅發(fā)〔2019〕8號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位，局內(nèi)各單位：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅管理，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于土地增值稅清算條件的確定
土地增值稅清算條件中“預(yù)售許可證滿(mǎn)三年”是指自房管部門(mén)核發(fā)的屬于該清算項(xiàng)目的最后一個(gè)預(yù)售許可證所載的發(fā)證日期起算滿(mǎn)三年，“最后一個(gè)預(yù)售許可證”不包括換發(fā)或續(xù)辦的預(yù)售許可證。
土地增值稅清算條件中“該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”，是指已售建筑面積和用于出租與自用的可售建筑面積之和÷項(xiàng)目總可售建筑面積×100%≥85%。
二、關(guān)于土地增值稅清算項(xiàng)目容積率的確定
土地增值稅清算項(xiàng)目的容積率按以下順序依次確定：
(一)按國(guó)家主管部門(mén)對(duì)清算項(xiàng)目核發(fā)的建設(shè)工程規(guī)劃許可證上標(biāo)明的容積率確認(rèn);
(二)國(guó)家主管部門(mén)對(duì)清算項(xiàng)目核發(fā)的建設(shè)工程規(guī)劃許可證上未標(biāo)明容積率的，按整體立項(xiàng)的建設(shè)工程規(guī)劃許可證上標(biāo)明的容積率確認(rèn);
(三)按國(guó)家有關(guān)部門(mén)核發(fā)的建設(shè)用地規(guī)劃許可證上標(biāo)明的容積率確認(rèn);
(四)按其他合理的方式確認(rèn)。
三、關(guān)于直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)土地購(gòu)進(jìn)成本的確定
對(duì)于取得土地使用權(quán)后直接再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)據(jù)實(shí)征收土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款合法有效憑據(jù)的，原則上不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
對(duì)通過(guò)政府出讓方式取得土地使用權(quán)的，未能提供取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款原始憑據(jù)，但能提供政府相關(guān)部門(mén)的文件、協(xié)議、合同或相應(yīng)合法有效憑據(jù)，并已繳清受讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)的，計(jì)征土地增值稅時(shí)，其實(shí)際支付的地價(jià)款可結(jié)合土地出讓合同或其他證明材料上記載的金額予以確認(rèn)。
四、關(guān)于土地增值稅預(yù)征截止時(shí)間的確定
對(duì)已受理進(jìn)入土地增值稅清算程序的清算項(xiàng)目，自送達(dá)土地增值稅清算受理文書(shū)之日起，不再預(yù)征土地增值稅。
五、關(guān)于房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算期間或清算后土地增值稅管理問(wèn)題
(一)納稅人在清算期間銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)清算結(jié)論文書(shū)后，按不同類(lèi)型分別申報(bào)繳納土地增值稅，納稅期限為送達(dá)清算結(jié)論文書(shū)之次月15日前;
(二)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)清算結(jié)論文書(shū)后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按不同類(lèi)型分別申報(bào)繳納土地增值稅，納稅期限為銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)之次月15日前。
六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(瓊地稅函〔2013〕476號(hào))、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(瓊地稅發(fā)〔2014〕205號(hào))同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2019年1月22日
